Организация не представила в срок документы для проверки: будет ли штраф

Вопрос: В организации проводится внеплановая налоговая проверка. Проверяющие потребовали представить документы для проверки в определенный срок. Однако организация документы не представила в связи с их утерей. Предусмотрена ли ответственность за непредставление документов для проверки? Как налоговые органы будут проводить проверку, если документы не будут представлены?

Ответ: Да, предусмотрена.

Обоснование: Полномочия налоговых органов в сфере осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства и порядок его проведения установлены законодательством <*> .

Налоговые органы в рамках вопросов, подлежащих проверке, вправе требовать и получать от проверяемого субъекта необходимые для проверки документы (их копии), в том числе в электронном виде <*> , а проверяемый субъект обязан представить необходимые для проверки документы <*> .

Документы, которые вправе требовать налоговый орган, должны непосредственно касаться подлежащих проверке вопросов, указываемых в предписании на проведение проверки <*> .

При этом налоговый орган обязан установить разумный срок (не менее 2 рабочих дней) для представления документов (их копий), если такие документы (их копии) в соответствии с законодательством не должны находиться в месте проверки <*> .

Также напомним, что в обязанности плательщика входит обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения <*> .

В случае непредставления документов для проведения проверки у должностных лиц организации истребуются пояснения о причине их непредставления.

В случае если в пояснении указывается, что запрашиваемые документы не могут быть представлены по причине их утраты, то виновное должностное лицо привлекается к административной ответственности за необеспечение сохранности бухгалтерских документов и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, повлекшее их утрату, размер штрафа составляет от 4 до 35 базовых величин <*> .

Справочно Отказ плательщика от представления в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, влечет применение мер ответственности, предусмотренной законодательством в виде предупреждения или штрафа в размере от 2 до 20 базовых величин <*> .

При налоговой проверке плательщику, не обеспечившему сохранность документов, налоговый орган может предложить в установленный им срок восстановить документы, необходимые для проведения проверки. Согласно п. 27 Положения о проверках такой срок не может превышать трех месяцев.

В случае отсутствия или непредставления документов, необходимых для проверки правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налогов, налоговые органы проводят проверку на основании <*> :

сведений о движении денежных средств по счетам в банке и (или) сведений о проверяемом субъекте, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц;

либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности.

Запись о примененном методе определения размера причитающихся к уплате в бюджет налогов производится в акте проверки.

Справочно Порядок определения размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам проверяемого субъекта в банке и (или) сведений о проверяемом субъекте, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности, утв. постановлением Совмина от 24.03.2010 N 426.

Определенные в указанном порядке причитающиеся к уплате в бюджет суммы налогов, сборов (пошлин) пересматриваются налоговым органом при условии восстановления плательщиком бухгалтерского, налогового учета и представления документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, но не позднее одного месяца со дня вручения (направления) плательщику или его представителю акта проверки <*> .

Непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля, может влечь для плательщика и иные, помимо ответственности, негативные последствия.

Так, непредставление проверяемым субъектом затребованных при проведении проверки документов может явиться основанием для приостановления операций плательщика по его счетам в банке <*> .