Новые коды доходов и 2-НДФЛ за прошлые года

Однако согласно пунктам 1 и 5 статьи 5 Налогового кодекса, нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

С учетом изложенного, приказ ФНС России от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@ вступит в силу 16 января 2017 года.

Соответственно, в рассматриваемой ситуации у налогового агента не возникает обязанности по внесению изменений в налоговые регистры для приведения кодов выплат, произведенных в 2016 году, в соответствие с кодами, установленными приказом ФНС России от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@. Не возникает у налогового агента и обязанности по внесению изменений в справки 2-НДФЛ, оформленные до 15.01.17 включительно.

Вариант1 (у премии код дохода 2000): В 6-НДФЛ сформируется один блок на зарплату и премию: 31.01.2017 05.02.2017 06.02.2017

Вариант1 (у премии код дохода 2002): В 6-НДФЛ сформируются два блока - на зарплату и премию: Зарплата: 31.01.2017 05.02.2017 06.02.2017 Премия: 05.02.2017 05.02.2017 06.02.2017

Опять передергивание. Обратимся к первоисточнику: --- 2002 Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений) --- Как видим, "трудовые договоры" тут упомянуты через запятую, лишь как одно из оснований.

Кроме того, трудовым (или коллективным) договором могут быть предусмотрены и другие виды выплат: и доход в натуральной форме (привет из столовой!), и компенсации какие-нибудь. Их все будем считать "оплатой труда"?

А можно русским по голубому указать - в какой именно статье главы 21 ТК указаны премии?

Но я даже рад, что меня ткнули в это определение - мне стал понятен источник зацикленности VZ на коде 2000 - ведь, как видно, под него можно подгрести практически все: и оплату труда в натуральной форме, для которой ФНС выделила специальный код 2530, и даже разнообразные компенсации, которые могут вообще не облагаться НДФЛ.

Вот, кстати, закавыка: если компенсация не облагается налогом согласно ст.217 НК, то ей вообще не место в 2-НДФЛ, но если руководствоваться ст.129 ТК - это оплата труда и ее на общих основаниях надо облагать, как начисление с кодом 2000. Ы?

Так что по сути ("по духу закона") я не считаю, что ошибся: надо отделять мух от котлет - премии от зарплаты

(18) Согласен с точкой зрения в (16) - смысл в том, чтобы конкретизировать премии, которые проходили под кодом 4800 - а то фиг его знает, что за "иные доходы" выплачивало предприятие работникам, причем регулярно.

Ну, а кто проводил премии как зарплату, с кодом 2000 - пусть VZ расскажет им, что теперь делать.

P.S. Не могу не вспомнить классическое противоречие между буквой и духом закона, причем как раз по НДФЛ: до появления в ст.207 НК специального определения "налогового резидента" формально надо было пользоваться общим, из ст.11: "физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году". То есть, строго по НК в 2001-2006 годах надо было каждый год в январе-июне удерживать НДФЛ по ставке 30% со всех поголовно (ведь нерезиденты же!), а начиная с зарплаты за июль - пересчитывать по 13% и возвращать. И что, хоть кто-нибудь это делал? Нет, вся страна дружно клала на "букву закона", руководствуясь его смыслом ("духом").

Видимо, таки не 213-2, а 223-2? :-)

И, как вишенка на торте: премия за январь, начисленная в начале февраля и выплаченная вместе с зарплатой за январь - это, по VZ, "оплата труда" февраля, значит, дата получения дохода - 28 февраля!

В качестве бонуса возникает вопрос: а как исчислять НДФЛ с дохода, дата получения которого еще не наступила? Следует ли поступать аналогично выплате "зарплаты за первую половину месяца" (аванс), для которой налог не исчисляется и не удерживается?

А с зарплаты за первую половину января (аванс), тоже выплаченной до 31 января - надо удерживать? И если надо, то когда именно?

"Да, тот же вопрос ("когда именно?") про НДФЛ с премии?" - есть трудности с пониманием 223-2? Вроде как уже жевали-жевали. :(

Да, ещё, чтоб два раза в одни тапки не влезать:

Но обращаем Ваше внимание, что справки 2-НДФЛ за 2016 год не обязательно формировать с новыми кодами доходов.

Приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ вступил в силу 26 декабря 2016 года, это означает, что с 26 декабря можно(!) использовать новые коды доходов и нельзя использовать исключенные коды вычетов (доходов).

При этом приказ не является прямым указанием на то, что налоговый агент должен срочно внести изменения в учетную политику в части ведения учета по НДФЛ, поскольку только НК РФ содержит обязанности налогового агента. Так, НК РФ требует от налогового агента самостоятельно классифицировать производимые им выплаты, т.е. должна или нет конкретная сумма быть учтена с кодом дохода 2002 (или 2000) определяет именно налоговый агент в своей учетной политике. Поэтому менять классификацию доходов или сведения о праве на вычеты следует с момента появления новой уч.политики, которая обычно утверждается на очередной год.

А такие: --- 3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; ---

Чтобы не быть голословным теоретиком, как мой оппонент, конкретный пример: по моему месту жительства в средних школах приезжим учителям, снимающим жилье, выплачивается ежемесячная компенсация 4000 рублей. Только штатным педагогам, только с иногородней пропиской, только по предъявлению договора аренды. Читаем текст статьи 129, любезно предоставленный VZ в (15) - слово "компенсационные" там встречается дважды. То есть, строго по ТК, это - заработная плата, которая, как мы помним, облагается НДФЛ и страховыми взносами. А вот согласно НК это - необлагаемые выплаты. И на практике, как я доподлинно знаю, они не облагаются ничем, что неоднократно подтверждено прошедшими проверками и ФНС, и ПФР.

То есть, статья 129 ТК, на которую молится VZ, идет лесом. Но это так, для общего развития. Теперь - главное: клизма!

Чья бы мычала. Вообще-то в "нормативной терминологии" нет "даты получения дохода". Совсем-совсем.

Есть "дата фактического получения дохода". И есть "дата выплаты дохода". Которые совсем необязательно совпадают. И что важно - при получении дохода в виде оплаты труда они как раз чаще всего не совпадают.

Потому-то я и спрашивал: какова дата фактического получения дохода (строго по ст.223) для годовой премии за 2016, начисленной и выплаченной в январе 2017?

А также - какова дата фактического получения дохода для аванса за январь 2017, выплаченного вместе с премией?

Теперь насчет "фактического". "Не мелочитесь, Наденька!" (с). И не надо юлить: нет отдельного расчета НДФЛ ни для "премий", ни для "больничных", ни для "компенсаций"(разных видов). Есть раздельный учет: а) по ставкам, б) по административным территориям, в) по учетным периодам (месяцам), но каждый раз по годовому облагаемому налогу). Есть отдельное исключение: материальная выгода.