Ниже приведены формулы для расчета среднего дневного заработка при исчислении отпускных сумм в случаях, когда расчетный период:

1 Как рассчитать отпускные На время очередного отпуска за работником сохраняется средний заработок. Рассчитывать его нужно по правилам, указанным в статье 139 ТК РФ и Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от (далее Положение о среднем заработке). Общие правила. Расчетным периодом для определения среднего заработка являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска. В расчет берутся все выплаты и надбавки, предусмотренные системой оплаты труда. Выплаты социального характера и начисления, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, пособия, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), для расчета среднего заработка не учитываются. Средний заработок работника для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате, то есть на количество дней отпуска. Порядок определения среднего дневного заработка зависит от того, в каких днях предоставлен отпуск. Отпуск в календарных днях. В большинстве случаев ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в календарных днях (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). Все дни отпуска оплачиваются в размере среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Ниже приведены формулы для расчета среднего дневного заработка при исчислении отпускных сумм в случаях, когда расчетный период: отработан полностью; отработан не полностью. Формула для расчета среднего заработка, если расчетный период отработан полностью, а отпуск предоставлен в календарных днях: где 29,4 среднемесячное число календарных дней. Умножив средний дневной заработок на количество календарных дней отпуска, получим сумму отпускных к начислению. Пример 1. Сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 24 июля 2014 года на 28 календарных дней. Определим размер отпускных сумм, если известно, что заработок

2 сотрудника за расчетный период (с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года) равен руб. Средний дневной заработок работника равен 1456,92 руб. ( руб. : 12 : 29,4). Отпускные составят ,76 руб. (1456,92 руб. 28 календ. дн.). Приступить к работе работник должен с 21 августа 2014 года. Формула для расчета среднего заработка, если расчетный период отработан не полностью, а отпуск предоставлен в календарных днях: При этом количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитывается по формуле: Пример 2. Работник уходит в отпуск с 15 июля 2014 года на 28 календарных дней. Расчетный период с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года. При этом данный работник находился: с 12 по 19 ноября 2013 года (8 календ. дн.) на больничном; с 14 по 18 апреля 2014 года (5 календ. дн.) в командировке. За расчетный период ему было начислено руб. (без пособия по временной нетрудоспособности и оплаты командировки). Сначала рассчитаем количество календарных дней в неполных месяцах: в ноябре 2013 года 21,56 календ. дн. [(29,4 : 30 календ. дн.) 22 календ. дн.]; в апреле 2014 года 24,5 календ. дн. [(29,4 : 30 календ. дн.) 25 календ. дн.]. Общее количество календарных дней расчетного периода равно 340,06 [(29,4 10 мес.) + 21,56 календ. дн. + 24,5 календ. дн.]. Теперь рассчитаем средний дневной заработок сотрудника. Он равен 1458,57 руб. ( руб. : 340,06 календ. дн.). Сумма отпускных составит ,96 руб. (1458,57 руб. 28 календ. дн.). Отпуск предоставлен в рабочих днях. В некоторых случаях работодатель обязан предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях. Так, например, отпуск в размере двух рабочих дней за каждый месяц работы предоставляется:

3 работникам, заключившим срочные трудовые договоры на срок менее двух месяцев (ст. 291 ТК РФ); на выполнение сезонных работ (ст. 295 ТК РФ). Если отпуск предоставлен в рабочих днях, вне зависимости от полноты отработки расчетного периода средний дневной заработок рассчитывается по формуле: Умножив средний дневной заработок на количество дней отпуска, предоставляемого в рабочих днях, получим сумму отпускных к начислению. Пример 3. ООО «Восход» заключило с А.В. Максимовым срочный трудовой договор на временную работу с 1 июня по 31 июля 2014 года по графику пятидневной рабочей недели. В соответствии с условиями договора организация выплачивает ему денежное вознаграждение в сумме руб. А.В. Максимов брал отпуск без сохранения заработной платы на один день (17 июня 2014 года), а с 27 июня по 1 июля 2014 года (5 календ. дн.) находился на больничном. Сотрудник попросил работодателя предоставить ему ежегодный оплачиваемый отпуск с 22 по 25 июля 2013 года (4 раб. дн.) (о своем намерении взять отпуск сотрудник уведомил работодателя за две недели). Сначала рассчитаем, сколько дней отпуска полагается А.В. Максимову за не полностью отработанные месяцы. По производственному календарю в июне 2014 года 19 рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели, из которых А.В. Максимов отработал только 16 дней (17 июня он брал отпуск за свой счет, 27 и 30 июня находился на больничном). Так как 16 дней больше половины месяца, округляем их до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных постановлением НКТ СССР от ). Значит, за июнь 2014 года А.В. Максимову полагается два рабочих дня отпуска. В июле 2014 года до начала отпуска 22 июля сотрудник отработал 14 рабочих дней. Это меньше половины месяца. То есть, за период с по сотрудник не заработал ни одного дня отпуска. Если работодатель предоставит А.В. Максимову отпуск продолжительностью четыре рабочих дня, то два дня из четырех будут предоставлены ему авансом. Теперь определим сумму причитающихся А.В. Максимову отпускных.

4 Сначала рассчитаем количество рабочих дней, входящих в расчет среднего дневного заработка, по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время. Оно составило 40 рабочих дней (23 рабочих дня в июне и 17 рабочих дней в июле). Теперь определим сумму заработка А.В. Максимова за фактически отработанные дни. Она будет равна ,03 руб., из них: в июне ,68 руб. ( руб. : 19 раб. дн. 16 раб. дн.); в июле ,35 руб. ( руб. : 23 раб. дн. 14 раб. дн.). Сумма среднего дневного заработка А.В. Максимова равна 1269,45 руб. (50 778,03 руб. : 40 раб. дн.), а сумма отпускных 5077,8 руб. (1269,45 руб. 4 раб. дн.). Расчет среднего заработка для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск В настоящее время для исчисления среднего заработка в целях расчета отпускных и компенсация за неиспользованный отпуск (далее КНО), следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее Постановление) Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, в частности: заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам; заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комисионное вознаграждение; заработная плата, выданная в неденежной форме; надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие; премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда; и т.п. Не учитываются при расчете среднего заработка выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

5 Расчет среднего заработка работника для расчета отпускных и КНО производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 последних календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы в следующих случаях: за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка, согласно ТК РФ), например, нахождение в отпуске или в командировке; работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника; работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т.д. Пример: Сотрудница уходит в очередной отпуск с 18 июня 2012 года, расчетным периодом будет являться период с 1 июня 2011 года по 31 мая 2012 года Часто возникают трудности при определении расчетного периода после выхода работницы из отпуска по уходу за ребенком. Для определения расчетного периода следует опираться на последний отработанный день перед уходом в отпуск по БиР (если сразу после него женщина уходит в отпуск по уходу за ребенком). Пример: Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 22 июля 2012 года и увольняется после окончания отпуска. Последний отработанный день перед уходом в декрет был 20 мая 2009 года. Расчетным периодом будет являться период с 1 июня 2008 года по 31 мая 2009 года Средний дневной заработок для расчета отпускных и КНО исчисляется по следующей формуле: СДЗ = ЗП : 12 мес. : 29,3 дн., где СДЗ - средний дневной заработок; ЗП - заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев; 29,3 дн. - среднемесячное число календарных дней Федеральный закон 55-ФЗ от г. Пример: Сотрудница уходит в очередной отпуск с 18 июня 2012 года, расчетным периодом будет являться период с 1 июня 2011 года по 31 мая 2012 года. Расчетный период отработан полностью, начисленная заработная плата и др. учитываемые выплаты составила рублей. Средний дневной заработок составил : 12 : 29,3 = 682 руб.59 коп В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в перечисленных выше случаях, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы

6 за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. СДЗ = ЗП : (29,3 х Кп + Кн), где СДЗ - средний дневной заработок; ЗП - зарплата за, начисленная за последние 12 календарных месяцев за минусом сумм, исключаемых из среднего заработка в предусмотренных выше случаях; 29,3 дн. - среднемесячное число календарных дней; ( Федеральный закон 55-ФЗ от г.) Кп - количество полностью отработанных месяцев расчетного периода; Кн - количество календарных дней в календарном месяце расчетного периода, отработанном не полностью; Кн расчитывается по формуле: Кн = 29,3 : Кд х Кот, где Кд - общее количество календарных дней в месяце; Кот - количество календарных дней в том же месяце, приходящихся на отработанное сотрудником время. Пример: Сотрудник уходит в очередной отпуск с 18 июня 2012 года, расчетным периодом будет являться период с 1 июня 2011 года по 31 мая 2012 года. Расчетный период отработан не полностью, с 11 по 14 июля 2011 года он находился на больничном, с 12 по 17 сентября в служебной командировке. Начисленная заработная плата и др. учитываемые выплаты составила рублей. Кн июля 29,3 : 31 х 27 = 25,52 дней. Кн сентября 29,3 : 30 х 24 = 23,44 дней. СДЗ составил : (29,3 х , ,44) = 818 руб 81 коп В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. Пример: Работник принят на работу с 3 сентября 2012 года и с 24 сентября ушел в учебный отпуск на 30 дней. Оклад работника составляет руб. В сентябре отработано 15 рабочих дней. Заработная плата за эти 15 дней составит : 20 дн (колво рабочих дней в сентябре) х 15 дн (кол-во отработанных дней) = руб. На отработанное время приходится 21 календарный день. При переводе количества рабочих дней в календарные получаем 29,3 : 30 х 21 =20,51. Размер среднедневного заработка составляет : 20,51 = 7331,35 руб.

7 В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Пример: Работник принят на работу с 1 июня 2012 года и в этот же день ушел в учебный отпуск. Оклад работника составляет руб. Средневной заработок составляет : 29,3 = 682,59 руб. Коэффициент индексации Если в расчетном периоде на предприятии повышались должностные оклады (тарифные ставки) всем работникам предприятия, необходимо применять коэффициент индексации. Коэффициент высчитывается путем деления нового оклада (тарифной ставки) на старый оклад (тарифную ставку). Пример: Сотрудник уходит в отпуск с 11 февраля 2013 года. Расчетный период 1 февраля 2012 года - 31 января 2013 года. Оклад работника в 2012 году составлял рублей, премий и др.начислений не было. С 1 января 2013 года в организации повысили оклады всем сотрудникам и оклад стал рублей. Коэффициент индексации составляет 18000/15000 = 1,2. При расчете среднего заработка, заработок за февраль-декабрь 2012 года необходимо умнжать на 1,2. Обратите внимание! Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организации без исключения. Если хотя бы одному работнику не повышали оклад (тарифную ставку), то применять индексацию нельзя Расчет среднего заработка для других целей Расчет среднего заработка для других целей (командировки, простои и пр) осуществляется по тем же правилами, что и расчет для отпускных и КНО, за исключением трех нюансов: в расчет берется 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, без упоминания слова "последние" перед 12-ю календарными месяцами. Т.е. разница состоит в том, что при увольнении, например, с 30 июня 2012 года расчетный период берется с 1 июля 2011 по 30 июня 2012 г., а при отправлении в командировку 30 июня 2012 года расчетный период будет с 1 июня 2011 по 31 мая 2012 года. расчет среднего заработка производится в рабочих днях. Т.е. средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения (список учитываемых вознаграждений в п.15 Постановления) на количество фактически отработанных в этот период дней. среднемесячное число календарных дней берется 29,4, а не 29,3. Поскольку норма ТК, устанавливающая среднемесячное число действует только для расчета отпусков и КНО. Пример: Работник отправлен в командировку 30 июня 2012 года. Расчетный период с 1 июня 2011 по 31 мая 2012 года. Указанный период отработан полностью, больничных,

8 отпусков и других исключаемых периодов не было. Количество отработанных дней составило 250. За расчетный период начислена заработная плата и др.начисления, входящие в расчет, составили руб. Среднедневной заработок / 250 = 960 руб. При расчете количества отработанных дней исключаются периоды, указанные в п.5 Постановления, например, командировки, больничные, отпуска Пример: Работник отправлен в командировку 30 июня 2012 года. Расчетный период с 1 июня 2011 по 31 мая 2012 года. В расчетный период находился в очередном отпуске со 2 по 29 июля 2011г. Количество рабочих дней, берущихся для расчета среднедневного заработка составит 230 (250-20) Памятка по всем правилам расчета среднего заработка для пособий и отпускных Средний заработок это ключевой показатель при расчете пособий и отпускных. Но ошибочно полагать, что он зависит только от доходов сотрудника. Важны многие факты из его жизни и работы где работал, как долго, по какому графику, повышалась ли зарплата. Именно таким деталям и посвящена эта статья. В ней вы не найдете подробнейших и пространных примеров и правил. Зато есть все сведения о сотруднике, без которых невозможно рассчитывать пособия и отпускные. Новички войдут в курс дела, а опытные бухгалтеры освежат в памяти все самое важное, что категорически нельзя упускать в среднем заработке. Важная деталь! Средний заработок для пособий рассчитывают на основании постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г А для отпускных и командировочных постановлению Правительства РФ от 24 декабря 2007 г Порядок расчета среднего заработка для пособий по нетрудоспособности, декретных и детских пособий один.

9 Но другие правила действуют для отпускных и прочих ситуаций, в которых за сотрудником сохраняется средний заработок, в частности при командировке, прохождении медосмотра, простое. Кроме того, средний заработок используется для расчета компенсации сотрудникам за отпуск, выплат за дни донорства, время вынужденного прогула или отсутствия на работе в связи с вызовом к следователю, в прокуратуру, суд и налоговую. Случаев таких много, для удобства мы объединили их одним словом отпускные. Из-за того что правила по среднему заработку разные, часто возникает путаница в расчетах отпускных и пособий. В статье вы увидите четкую разницу. Моментальный совет Нельзя менять расчетный период для пособий Сокращать, удлинять или отсчитывать с середины года расчетный период для пособий законодательство не разрешает. Он всегда составляет два календарных года, даже в случае замены лет. Например, определяя пособия в 2014 году, надо взять расчетный период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года. Работодатель не вправе устанавливать особый период учета среднего заработка для пособий. Для отпускных можно. а для отпускных можно, но не нужно Для отпускных средний заработок надо брать за 12 календарных месяцев. Можно изменить этот период, например, на 3 месяца (ч. 6 ст. 139 ТК РФ). Но выгоды для компании никакой, а у бухгалтера двойная работа. Менять расчетный период можно, только если это не нарушает прав работника. Поэтому каждый раз отпускные надо рассчитывать дважды (за 12 месяцев и за свой расчетный период). Потом сравнивать и выплачивать те, что больше. Сотрудник гражданин или нет При приеме на работу, несомненно, надо проверить паспорт сотрудника и сделать с него копию. Ведь данные о гражданстве могут повлиять не только на расчет НДФЛ и взносов, но и выплат лично сотруднику. Пособия. Социальные пособия начисляют только работникам-соотечественникам и тем иностранцам, которые постоянно или временно проживают в России (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16 июля 1999 г. 165-ФЗ). Но не перепутайте: временно пребывающим в России иностранцам пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком не выплачиваются (письмо Минтруда России от 7 октября 2013 г ). Отпускные. Отпускные полагаются любому сотруднику, с которым вы заключили трудовой договор. И не важно, иностранец он или гражданин России. Сколько лет работает Трудовая книжка пока что еще один из главных документов, которые надо взять у работника. А если ее нет, то завести новую. Возможно, скоро ее отменят. Но сейчас именно по ней можно узнать стаж сотрудника. От него зависят суммы

10 некоторых пособий. На сам отпуск стаж тоже может повлиять, но не на расчет отпускных. Пособия. Сумма пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Размер выплаты составит: 100 процентов заработка при стаже восемь лет и более; 80 процентов заработка при стаже от пяти до восьми лет; 60 процентов заработка при стаже менее пяти лет. Кроме того, если страховой стаж человека меньше полугода, то для его больничных, а также декретных существует особое ограничение. Эта сумма за календарный месяц не может быть больше, чем минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. А вот для пособий по уходу за ребенком стаж работницы никакого значения не имеет. Отпускные. При расчете отпускных стаж работы значения не имеет. Но не забывайте, что отпуск полагается сотруднику, если он отработал в компании не менее шести месяцев. Впрочем, если администрация не против, уйти в отпуск работник может и раньше. Моментальный совет Приказы можно оформлять по своим формам Приказы, штатное расписание, записку-расчет и другую кадровую первичку компании вправе оформлять по собственным формам (письмо Роструда от 14 февраля 2013 г. ПГ/ ). Но чаще всего проще использовать унифицированные ведь там есть все необходимые для проверяющих данные. А излишне громоздкие формы, конечно же, удобнее упростить, например личную карточку или график отпусков (см. статью «Как составить удобный для работы график отпусков на 2014 год», опубликованную в журнале «Главбух» 24, 2013). а к больничному лучше приложить расчет пособия В больничном листе сейчас нет строк для расчета суммы пособий. Но при начислении выплат нужно сразу же сделать такой расчет на отдельном листке и приложить к бюллетеню. В дальнейшем, при проверке расходов, проверяющие из ФСС РФ могут запросить пояснения. А у вас они уже наготове. Форма произвольная. Образец и рекомендации, как его лучше составить, вы найдете в следующем номере журнала «Главбух». Где работает сотрудник У нас в стране много местностей, где введены районные коэффициенты, например на Урале и в северных регионах. Но иногда про них забывают. Особенно когда пособия и отпускные рассчитывает головной офис

11 по сотрудникам, которые работают в подразделениях, находящихся в регионах с районными коэффициентами. Пособия. Районный коэффициент при расчете пособия применяется по-разному. Если вы считаете пособие из минималки (5554 руб.), то на районный коэффициент надо умножить итоговую сумму пособия. При расчете пособия исходя из фактических выплат просто учтите всю сумму заработка. Оно складывается из сумм, которые компания должна была платить с учетом районного коэффициента. Поэтому дополнительно умножать итоговую выплату на них не нужно. Отпускные. В средний заработок, который вы берете для расчета отпускных, уже входят выплаты, умноженные на районный коэффициент. Поэтому итоговую сумму отпускных увеличивать на него не нужно. Какие у сотрудника доходы на этой работе и на прошлой Для расчета среднего заработка иногда важны доходы не только от нынешнего работодателя, но и с прошлых мест работы. Пособия. Средний заработок надо считать за два календарных года. И складывается он из доходов от всех организаций, где трудился работник в эти два года. Для этого он должен представить вам справки по установленной форме от своих прошлых работодателей. Причем справки по форме 2-НДФЛ в данном случае не подойдут. Представить такие документы должен сам работник: это в его интересах. Ведь без справки пособие будет рассчитано только исходя из тех сумм, которые сотрудник получал на нынешнем месте работы. Если работник принесет справки после того, как ему было выплачено пособие, бухгалтерии надо корректировать расчет. Рассчитывая средний заработок для пособий, надо учитывать лишь те доходы, с которых были уплачены обычные взносы в ФСС РФ. Но в пределах лимита, действовавшего в конкретном году. За 2012 год возьмите максимум руб. За 2013 год руб. А вот лимит в руб., установленный на 2014 год, скажется на размере пособий только при их расчете в 2015 году. Отпускные. Расчетный период для отпускных это 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Определяя сумму выплаты, надо взять заработок сотрудника за это время. При этом в расчет берутся только выплаты по настоящему месту работы. Требовать от сотрудника справки о заработке с прежних мест работы не нужно. Если же сотрудник еще не отработал в компании 12 месяцев, берите фактический период работы. В заработок нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 Положения 922, в частности:

12 зарплату; надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.); компенсационные выплаты (доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно); премии и вознаграждения. Эти выплаты нужно учитывать по особым правилам, которые прописаны в пункте 15 Положения 922. При этом общая сумма отпускных не ограничена никаким верхним пределом. Моментальный совет Зарплату за командировку считайте из среднего заработка Не перепутайте, за время командировки надо выплачивать сотруднику средний заработок, а не оклад (ст. 167 ТК РФ). Оплачивать тот месяц, когда работник уезжал по служебным делам, так, как будто командировки и не было, нельзя (письмо Роструда от 5 февраля 2007 г ). Иначе возможен штраф на компанию до руб. (ст КоАП РФ). А вот сверхурочные за дни командировки безопаснее рассчитывать из оклада (подробнее см. статью «Частые вопросы»). и пособие бывшему работнику тоже По бывшему сотруднику иногда тоже надо рассчитывать средний заработок. В частности, чтобы выплатить ему пособие, если он заболел в течение 30 календарных дней после увольнения. При этом не важно, сколько дней или месяцев длилось заболевание. Оплачивать надо весь период болезни. Размер пособия бывшему работнику составляет 60 процентов среднего заработка, даже если его стаж превышает пять лет. Расчетный период при этом определяется по обычным правилам. Когда сотрудник не работал При расчете среднего заработка нельзя учитывать вознаграждения сотрудника, которые относятся к исключаемым периодам. А такие суммы есть практически у всех. Пособия. Из фактического количества дней расчетного периода нужно исключить время болезни, отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком. А также периоды освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начислялись страховые взносы в ФСС РФ (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. 255-ФЗ). Но касается это только декретных и пособий по уходу. При расчете больничных никакие периоды исключать не нужно. Расчетный период для пособий по временной нетрудоспособности всегда строго 730 календарных дней. Подробно о том, когда использовать число 730, а когда 731 или 732,

13 вы можете прочитать в статье «На сколько дней делить заработок при расчете пособий: 730, 731 или 732» (журнал «Главбух» 5, 2014). Отпускные. В расчетный период не входит время, когда ваши работники: болели и получали пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам; были в отпуске или командировке (единственное исключение: сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода эти промежутки не исключаются); не трудились из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала; получали дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьмиинвалидами; освобождались от работы с сохранением или без сохранения заработка по иным причинам, например брали отпуск за свой счет. Начисления за эти периоды также не учитываются в среднем заработке при расчете отпускных. В каком режиме работает сотрудник График работы сотрудника полный или сокращенный не влияет на расчет среднего заработка. Только на сумму пособия, выплачиваемого из МРОТ. Пособия. При расчете сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из оклада, равного МРОТ. Если сотрудник на момент страхового случая трудится неполный день, МРОТ тоже нужно пересчитать. Скажем, для сотрудника, работающего на полставки, в расчете следует использовать половину МРОТ в размере 2777 руб. (5554 руб. : 2). И еще один важный момент. Как мы уже сказали, в некоторых случаях МРОТ используется еще и как верхний ограничитель суммы пособия. Речь идет о ситуации, когда стаж работника меньше шести месяцев. В этом случае сумма выплаты не может превысить полный МРОТ, даже если он работает неполный рабочий день. Отпускные. Если ваш сотрудник трудится неполный рабочий день или неделю, это вовсе не значит, что отпуск ему нужно сократить, как полагают многие. Отдыхать он должен в общем случае те же 28 календарных дней, что и остальные работники. Но, разумеется, посчитать отпускные нужно исходя из фактического среднего заработка. Растет ли у сотрудника зарплата На сумму среднего заработка также может повлиять повышение зарплаты, которое произошло в расчетном периоде.

14 Пособия. Увеличение зарплаты учитывается при расчете пособий с момента ее повышения (п. 12 Положения 375). То есть в отличие от подсчета отпускных корректировать заработок, начисленный работнику до повышения зарплаты, не нужно в любом случае. Отпускные. При повышении окладов (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в расчетном периоде или до окончания отпуска средний заработок нужно определять с учетом коэффициента пересчета. Правила предписывают корректировать или, как еще говорят, индексировать заработок, начисленный до его увеличения. Суть в том, чтобы отпускные работник получил исходя из своего нынешнего заработка и не терял в деньгах, отправляясь на отдых. Однако пересчет необходим только в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Именно так сказано в абзаце 1 пункта 16 Положения 922. То есть единоличное повышение в должности, и соответственно, зарплаты не повод для индексации среднего заработка. При этом, разумеется, с момента повышения нужно брать в расчет уже новый оклад сотрудника. Моментальный совет Можно сразу же учитывать доплату до фактического заработка Довольно часто средний заработок сотрудников меньше, чем оклад. Например, за время командировки. Чтобы работник не терял в деньгах, некоторые компании доплачивают до фактического заработка. Учитывать такую доплату при расчете налога на прибыль не только можно, но и безопасно. Главное предусмотреть порядок выплаты в локальном нормативном акте компании (письмо Минфина России от 3 декабря 2010 г /1/756). а отпускные безопаснее распределять Расходы на отпуска, переходящие с одного отчетного периода на другой, безопаснее списывать в налоговом учете пропорционально дням, приходящимся на каждый из этих периодов (письмо Минфина России от 23 июля 2012 г /1/356). Например, отчетные периоды по налогу на прибыль I квартал, полугодие и девять месяцев. Если отпуск приходится на март и апрель, то отпускные нужно распределить между I кварталом и полугодием.