Налоговые льготы инвалидам войны I группы

ГНАУ письмом от 13.04.2007 г. №1809/р/17-0715 (см. «ДК» №24/2007) предоставила разъяснения по льготам в налогообложении доходов инвалидов войны I группы. Подробнее об этом и наш комментарий читайте ниже.

Размер НСЛ при налогообложении доходов инвалидов войны составляет:

1) инвалиды I или ІІ группы — 300 грн;

2) участники боевых действий, которые к тому же являются инвалидами I или ІІ групп, — 400,00 грн при условии, что их месячная зарплата не превышает 740,00 грн. Кроме того, им можно также предоставить не облагаемую налогом материальную помощь (не больше 740,00 грн совокупно в 2007 г.).

В соответствии с пп. 6.1.2 Закона о доходах инвалидам I и II групп предоставляется повышенная НСЛ в размере 150% от обще­установленной льготы. В 2007 году НСЛ для инвалида составляет 300 грн. Участники боевых действий во время Второй мировой войны, а также лица, которые в то время работали в тылу, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», которые к тому же имеют статус инвалидов Великой Отечественной войны I, II или III групп, имеют право на повышенный размер НСЛ — 200% (в 2007 г.— 400 грн, если доход не превышает 740,00 грн).

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщика исключительно по одному месту его начисления (выплаты). Для получения НСЛ в повышенном размере следует подать заявление на ее применение и документы 1 , подтверждающие право на применение такой льготы.

О материальной помо щи мы писали в «ДК» №50/2006. Однако считаем нужным еще раз напомнить о некоторых ее аспектах.

Благотворительная помощь — это денежные средства, имущество, работы, услуги, поступившие (выполненные, оказанные) безвозмездно в пользу приобретателя такой помощи — физического лица. В соответствии с пп. «и» п. 1.3 Закона о доходах благотворительная помощь относится к налогооблагаемому доходу налогоплательщика.

Согласно п. 9.7 Закона о доходах не подлежит включению в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, которая предоставляется:

1) резидентами — юридическими или физическими лицами;

2) в размере, не превышающем 740,00 грн;

3) при условии, что на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой льготы согласно пп. 6.5.1 данного Закона.

В 2007 г. это означает, что не облагаемую налогом материальную помощь могут предоставлять (при условии, что она является нецелевой) только резиденты и только в размере не больше 740 грн в год только тем физическим лицам, по зарплате которых в месяце предоставления помощи применяется НСЛ.

Благотворитель указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в составе налоговой отчетности по ф. №1ДФ в периоде предоставления помощи по признаку дохода 14.

Пример На предприятии работает участник войны Петрив Я. М. Его оклад — 700,00 грн. Ему выплатили материальную помощь в размере 700,00 грн. Работник подал документы на применение повышенной НСЛ (удостоверение участника войны).

Исчислим НДФЛ: 15% от ((700,00 - 400,00 грн (НСЛ) - 5,59 2 - 7,00 3 ) = 43,11 грн.

В отчетности по форме №1ДФ выплаты ветерану будут иметь следующий вид (см. образец).

Выплаты ветерану в отчетности по форме №1ДФ № з/п Iдентифі- каційний номер Сума нарахованого доходу (грн, коп.) Сума виплаченого доходу (грн, коп.) Сума утриманого податку Ознака доходу Дата Ознака податкової соціальної пільги Ознака (0,1) нарахо- ваного перерахо- ваного прийняття на роботу дд/мм/рррр звільнення з роботи дд/мм/рррр 1 2 3а 3 4а 4 5 6 7 8 9 1 1111111111 700,00 700,00 43,11 43,11 01 - - 03 - 1 1111111111 700,00 700,00 - - 14 - - - - х х 1400,00 1400,00 43,11 43,11 х х х х х

Взнос в фонд безработицы, учитывая почтенный возраст работника, не начисляем.

Если материальная помощь получена не от налогового агента или в сумме, превышающей 740 грн (в 2007 г.), то такой налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего налогового адреса (место постоянного или преимущественного жительства налогоплательщика) и уплатить с такой суммы НДФЛ по ставке налога, определенной в п. 7.1 Закона о доходах (15% с 01.01.2007 г.).

1 Постановление КМУ «Об утверждении Порядка представления документов и их состава при применении налоговой социальной льготы» от 26.12.2003 г. №2035.

2 5,59 — взнос в ПФУ, рассчитанный как 0,5% от 561 + 2% от (700,00 - 561,00).

3 7,00 — 1% от 700,00 грн взнос в фонд соцстраха.

Богдана АНДРУЩАК, «Дебет-Кредит»

Арендованное жилье, которым пользуется работник. Суть дела :: Чувство долга Исходя из довольно благоприятных условий налогообложения, обеспечение особо ценных работников безвозмездным жильем — не такая уж и редкая ситуация среди украинских работодателей. Чаще всего это решаетсяпутем предоставления в безвозмездное пользование.

Как миндоходов будет проверять ЕСВ № 48 (2.12.2013) :: Жизнь :: Чувство долга С октября этого года заработали изменения в части администратора ЕСВ: теперь этим взносом будет заниматься Миндоходов. В «ДК» №40/2013 мы уже анализировали основные изменения в данном вопросе, в частности то, что касается отчетности по ЕСВ и справок от ПФ.

Платежи в бюджет № 48 (2.12.2013) :: Жизнь :: Чувство долга Приказом №609 от 22.10.2013 г. Миндоходов утвердило новый порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возвр.