Штраф за работу без онлайн-кассы после 1 июля 2017 года (Л. Комаш, журнал "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)", N 5, май 2017 г.)

Журнал "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)", N 5, май 2017 г., с. 3-6.

Комментарий к письму ФНС России от 31.01.17 N ЕД-4-20/1602 "Об административной ответственности за применение ККТ без фискального накопителя после 1 июля 2017 года".

Около года назад был принят Федеральный закон от 03.07.16 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Кассовые аппараты, новые требования к которым установил этот закон, в быту "окрестили" онлайн-кассами.

Сроки перехода на онлайн-кассы

В соответствии со статьёй 7 закона N 290-ФЗ данный документ вступил в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования - 15 июля 2016 года. Исключение составили отдельные положения, вступающие в силу в иные сроки. В частности, согласно пункту 3 статьи 7 этого документа организации и индивидуальные предприниматели были вправе до 1 февраля текущего года осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.03 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу закона N 290-ФЗ).

При этом ККТ, зарегистрированная в налоговых инспекциях до 1 февраля 2017 года, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учёта организациями и индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном законом N 54-ФЗ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, до 1 июля 2017 года.

А вот к середине года, а точнее к 1 июля 2017 года, все юридические лица и предприниматели должны перейти на применение онлайн-касс. Исключение осталось для налогоплательщиков, оказывающих услуги населению и применяющих специальные налоговые режимы в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН). Для них переход отложен ещё на год - до 1 июля 2018 года.

По данным ФНС России, свыше 3 тысяч организаций и индивидуальных предпринимателей ежедневно регистрируют более 10 тысяч ККТ по новым правилам, которые предусматривают передачу информации о расчётах онлайн в налоговые органы. Уже более 70 тысяч налогоплательщиков перевели на новый порядок 220 тысяч кассовых аппаратов.

Чиновники считают, что такой темп позволит к 1 июля 2017 года перейти на новый порядок всем налогоплательщикам, которые согласно закону должны это сделать. А это ни много ни мало более миллиона налогоплательщиков, занятых в сфере розничной торговли, за исключением занятых в сфере услуг или применяющих ЕНВД и ПСН.

В чём польза перехода?

По мнению ФНС России, регистрация кассового аппарата в новом порядке - это быстро, просто и удобно. Любой кассовый аппарат можно зарегистрировать в налоговой инспекции, не выходя из дома или офиса, через личный кабинет на сайте налоговой службы.

Онлайн-кассы, по мнению налоговой службы, сократят количество проверок кассовой дисциплины за счёт автоматизированного риск-анализа. Проверять будут не всех подряд, а только тех, кто вызывает подозрение. Сомнительными, например, считаются частые аннулирования чеков или выдача чека на сумму свыше 100 тыс. руб. за раз или в течение нескольких минут.

ККТ нового поколения полезна и владельцам бизнеса: они получают возможность контролировать магазины и объём продаж через личный кабинет ККТ и личный кабинет оператора фискальных данных (ОФД). По мнению ФНС России, участники рынка, которые платят налоги в полном объёме, окажутся в заведомо выигрышной ситуации: инициатива ФНС России и Минфина России создаёт предпосылки для создания здоровой конкурентной среды за счёт пресечения возможности для недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество.

Есть целый ряд других преимуществ, которые требуют отдельного подробного рассмотрения.

Мы же комментируем отдельное письмо налоговой службы от 31.01.17 N ЕД-4-20/1602, посвящённое административной ответственности за применение ККТ без фискального накопителя после 1 июля 2017 года.

Чем грозит работа на старой ККТ после 1 июля 2017 года?

Чиновники пояснили, что ККТ, соответствующая требованиям закона N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу закона N 290-ФЗ), без фискального накопителя, в том числе снятая с регистрационного учёта в одностороннем порядке налоговым органом, не может квалифицироваться в качестве кассовой техники в понимании закона N 54-ФЗ. Поэтому после 1 июля 2017 года учёт кассовых аппаратов старого поколения не предусмотрен.

А раз так, то осуществление расчётов за реализованные товары (работы, услуги) с использованием такого устройства влечёт привлечение к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Согласно этой норме неприменение ККТ в установленных законодательством случаях влечёт наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчёта, осуществлённого без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей;

- на юридических лиц - от 3/4 до одного размера суммы расчёта, осуществлённого с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.

За повторное нарушение (если сумма расчётов, осуществлённых без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 млн. рублей и более) должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок от одного года до двух лет. А деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя может быть приостановлена на срок до девяноста суток.

Согласно пункту 3 статьи 4 закона N 54-ФЗ (в редакции закона N 290-ФЗ) Правительство РФ вправе устанавливать дополнительные технические требования к контрольно-кассовой технике. Поэтому за применение кассовых аппаратов, не соответствующих требованиям, указанным в статье 4 закона N 54-ФЗ (в редакции закона N 290-ФЗ), предусмотрена административная ответственность по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

Нарушение, подпадающее под эту норму (применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением порядка регистрации, порядка, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий её применения), влечёт предупреждение или наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - в размере от 1500 до 3000 рублей;

- на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 5000 до 10 000 рублей.

О перспективах налогового вычета

В письме ФНС России от 21.02.17 N АС-2-20/209@ отмечено, что в соответствии с поручением Президента РФ разработан и принят Госдумой в первом чтении законопроект N 18416-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017-2019 годов" (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28SpravkaNew%29?0penAgent&RN=18416-7 &02).

Проектом закона предусмотрена возможность получения налогового вычета на приобретение ККТ индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД или ПСН.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)"

ООО Издательский дом "Бухгалтерия и банки"

Издание зарегистрировано в Министерстве по печати, телерадиовещанию и средствам массовой коммуникации РФ ПИ N 77-17496