Как Apple удавалось платить в Ирландии 0,005%-ный налог на прибыль

Хотя министерство финансов США резко раскритиковало решение Еврокомиссии доначислить Apple 13 млрд евро налогов в Ирландии, регулятор ЕС начал анализировать работу компании, ее способ регистрировать прибыль и платить налоги после того, как аналогичное расследование провел американский сенат. В мае 2013 г. гендиректор Apple Тим Кук заявил на слушаниях подкомитета по расследованиям, что компания «платит все налоги, какие обязана, с точностью до доллара». Хотя выводы сенаторов позволяли усомниться в этом, их расследование, касавшееся также Microsoft (тоже минимизировала прибыль в Ирландии) и Hewlett-Packard, не имело для компаний последствий в США.

В 1991 г. Apple заключила налоговое соглашение с властями Ирландии, в 2007 г. оно было заменено новым. В таких документах фактически проясняются вопросы налогообложения прибыли компании в стране, обычно они конфиденциальны, но о соглашениях с Apple стало известно после того, как сотрудники антимонопольного комиссариата ЕК стали пристальнее изучать выявленные сенатом факты, пишет Financial Times.

Как Microsoft, Apple и Hewlett-Packard уходят от налогов

Ирландские «дочки»

Уже подкомитет выяснил, что налоговая схема строилась с участием двух ирландских подразделений – Apple Sales International (ASI) и Apple Operations Europe (AOE), они фигурируют и в расследовании ЕК. Первое закупает продукцию Apple у подрядчиков и перепродает розничным структурам в странах Европы, Ближнего Востока, Африки и в Индии. Прибыль от продаж в этих странах регистрируется в Ирландии, так как местные покупатели при приобретении продукции фактически заключают договор с ирландской компанией, ибо у нее нет постоянного представительства в этих странах. AOE производит некоторые линейки компьютеров Apple.

По договору о разделе затрат американская Apple передает ASI и AOE экономические права на использование интеллектуальной собственности, выяснили еще сенаторы. Хотя создается она в основном в США (95% на 2011 г.), ирландские компании выигрывают от этого гораздо больше, чем американская. В 2009–2012 гг. ASI заплатила по договору о разделе затрат $4,9 млрд, а торговля товарами Apple принесла ей $74 млрд. Американская Apple, заплатив за это время по договору $4 млрд, получила $38,7 млрд. Сенаторы усомнились в экономическом смысле такого взаимодействия, если только, заявляли они тогда, речь не идет о выведении $74 млрд из-под налогообложения в США.

Но и в Ирландии эти средства почти не облагались налогом. Соглашения с Дублином позволяли ASI, а также AOE приписывать почти всю прибыль своим «головным офисам», у которых не было ни сотрудников, ни помещений – лишь советы директоров. «Такие офисы существовали только на бумаге и не могли генерировать подобные прибыли. Эти прибыли, приписанные «головным офисам», не облагались налогом ни в одной другой стране вследствие специальных положений ирландского налогового законодательства», - заявила во вторник ЕК.

Пустые «головы»

Эти головные офисы, как выяснилось, не были налоговыми резидентами ни одной страны. В США – потому, что не были там зарегистрированы, а в Ирландии – потому, что ее резидентом считается только компания, которая из Ирландии же и управляется.

- годовой бюджет национальной системы здравоохранения; - в два с лишим раза больше, чем совокупные сборы по налогу на прибыль компаний в 2015 г.; - почти по 2700 евро на каждого жителя страны; - 5,1% ВВП за 2015 г.; - 7,2% государственного долга.

В ЕК проанализировали протоколы заседаний советов директоров головных офисов, которые проходили посредством телеконференций. Выяснилось, что все они длились не более 20 минут и на них не обсуждалось ничего, кроме управления денежными средствами и распределения дивидендов.

В результате в 2011 г., например, ASI зарегистрировала 16 млрд евро прибыли. Вся она была переведена на головной офис за исключением 50 млн евро, с которых Apple заплатила в Ирландии 10 млн евро налога. Эффективная ставка, таким образом, составила 0,05%. В 2014 г. она была 0,005%, хотя прибыль выросла. В 2003-2014 гг. Apple платила до 1% налога при стандартной ставке 12,5%. По мнению комиссара по антимонопольной политике ЕС Маргарет Вестагер и ее коллег, такое перераспределение прибыли было «искусственным» и Apple платила в Ирландии гораздо меньше налогов, чем другие компании. Поэтому они приравняли ее налоговые соглашения с Дублином к незаконной государственной помощи.

Охотничий билет

Решение ЕК может иметь более далекоидущие последствия как для Apple, так и для других американских транснациональных компаний. Вестагер фактически открыла сезон охоты европейских налоговиков на Apple, заявив, что власти других стран могут проанализировать доклад ЕК и выяснить, правильно ли компания регистрировала полученную от продажи продукции в их странах прибыль не в них, а в Ирландии. Они могут потребовать от Apple заплатить больше налогов на месте, что сократит ее выплаты в Ирландии, заявила Вестагер.