Как составить отчет о прибылях и убытках

Этот отчет интересует руководство предприятия больше всего. Ибо именно он говорит о том, как сработало предприятие за отчетный период.

Отчет имеет две основных части:

В доходной части из объема продаж предприятия за отчетный период (строка 1) вычитаем себестоимость проданной продукции (строка 2). Получаем валовую прибыль (строка 3).

Настоятельно рекомендую вводить показатель нормы валовой прибыли (строка 4). Этот показатель демонстрирует, какую долю в общей сумме ваших продаж составляет прибыль.

Расходная часть состоит из постоянных расходов, уровень которых не зависит напрямую от объема продаж. (Это правило иногда не совсем соблюдается, но об этом чуть позже).

Статьи расходов (строки с 6 по 21-ю) указаны условно. Статьи расходов в вашем отчете могут отличаться, главное чтобы вам было понятно, что за расходы отнесены на данные статьи. И перечень этих расходов должен соответствовать аналитике счета 92 (Постоянные или административные расходы).

И самый главный итог: Сумма чистой прибыли. (Операционная прибыль – Налог на прибыль). Итог работы предприятия за отчетный период. Сумма чистой прибыли по отчету о прибылях и убытках должна равняться строке 1.4Пассива баланса « в т.ч. за отчетный период».

Показатель «Норма чистой прибыли» (строка 26) демонстрирует, какая доля чистой прибыли содержится в общей сумме продаж предприятия за отчетный период.

Согласно международным стандартам — информация в отчете о прибылях и убытках отражается без НДС. Исходя из той логики, что убрав этот налог из доходной и расходной части, мы получаем:

Это абсолютно правильный подход, если ваше предприятие честно платит все налоги.

Но в условиях Украины предприятия часто предпочитают «оптимизировать» суммы, которые подлежат уплате в бюджет как налог на добавленную стоимость. И НДС уже больше похож по своей сути не на налог, а на ещё одну издержку (абсолютно нормируемую, сумма которой определяется или утверждением руководителя предприятия, или договоренностями с налоговой инспекцией). Поэтому я считаю, что для наших отечественных условий, гораздо корректнее показывать информацию в отчете о прибылях и убытках с НДС, а сам налог указывать как расход по статье «Налоги» (строка 12).

В данном примере я описал самый простой вид отчета о прибылях и убытках.

Постоянные расходы поделены на две части:

1. Расходы на сбыт. То есть расходы, которые непосредственно связаны со сбытом продукции, но в себестоимость продукции не попали. Выделение данного вида расходов позволяет, более четко понимать затраты на реализацию продукции.

Этот вариант по сравнению с первым имеет преимущество в том, что более наглядно предоставлены расходы на сбыт.

Минус состоит в том, что некоторые статьи расходов поделены между двумя блоками.

Например: зарплата или затраты на топливо, и чтобы понять так сколько же тратится всего по этим статьям придется складывать на калькуляторе.

Постоянные расходы делятся на три части.

1. Расходы на сбыт. Аналогично второму варианту

2. Операционные расходы. В этом блоке расположены наиболее крупные статьи расходов.

3. Прочие операционные расходы. В этом блоке расположены статьи с незначительным объемом расходов.

Все рассмотренные выше варианты отчета, имеют право на существование и решать вам какая форма подходит больше такую и внедрять.

Если вам нужен вышеописанный отчет в формате Excel — пишите мне. Я вам его сброшу. Если отчет нужен, а предложенная форма не подходит. То вам сюда.

С НДС ситуация несколько сложнее, чем просто учитывать все затраты с НДС, если в рамках предприятия несколько юр.лиц с разной системой налогообложения или несколько центров дохода.

А в чем сложность то? Если у Вас из затрат не вычленяется НДС и вообще налоговый учет в управленческой базе игнорируется, то какая разница какая система налогообложения на этих самых юр.лицах?

Добрый день, пришлите мне пожалуйста на почту [email protected] . И если можно, по возможности файлы БДР, БДДС, ББЛ. Спасибо.

Добрый день, Артем! Пришлите мне пожалуйста вышеописанные формы отчетности на [email protected] Заранее благодарю

А если налоговый кредит по НДС превышает налоговое обязательство, то отчет о прибыли и убытках будет не совсем корректный.

Почему? Вы же игнорируете налоговый учет. Соответственно, если у Вас появляется сумма НДС к уплате (то что Вы действительно будете платить), то поставите себе в расходы, если же случилось чудо и Вы получили возмещение из бюджета, то поставите себе прочий доход. Ставить же себе в доход превышение кредита над обязательствами без малейшей надежды получить возмещение, есть самообман.

Артем, скажите пожалуйста как тут высчитан объем продаж, и себестоимость проданной продукции. Очень надо.

Посмотрите статью "Как составить расчет бизнес-плана в Excel"http://cforoom.blogspot.com/2013/07/excel.htmlТам показан расчет этих статей.

или если можно из чего складывается объем продаж, и из чего складывается себестоимость проданной продукции. Заранее спасибо

Спасибо за ваши ответы, особенно — касательно самообмана, заведомо исскуственно увеличив доход предприятия на случай возмещения..)) такое ощущение, что здесь очень много дилетантов. Спасибо, что у Вас есть терпение и желание обучать.))

добрый день! отправьте пожалуйста файл на [email protected]

Артем, добрый день! Вышлите, пожалуйста, пример отчета мне на почту: [email protected] Заранее благодарю! Анна

добрый день! отправьте пожалуйста файл на [email protected]

Спасибо огромное. Все доступно и легко )) СПАСИБО

Добрый день! Вышлите пож-та файл на [email protected] Заранее спасибо.

Артём! Спасибо Вам за такое понятное и простое объяснение отчётностей! Ваши статьи про них — приятное чтение. По возможности формы БДР, БДДС, ББЛ на [email protected]

Добрый день! Буду признателен, если пришлете пример в экселе на адрес [email protected] Заранее благодарен!

Пожалуйста, Артем, отправьте на [email protected] Спасибо

добрый день! отправьте пожалуйста файл на [email protected]

Добрый день! отправьте пожалуйста файл на [email protected]

Артем, добрый день, спасибо большое, все очень доступно, понятно и интересно) Буду благодарна, если отправите формы балансов и ОПУ на [email protected]

Добрый день! отправьте пожалуйста файл на [email protected]

Баланс без Ф2 плохо читаем. Прошу Вас сбросить файл на почту [email protected]

Добрый день!буду благодарна за формы ОПУ и ДДС моя почта [email protected]

Здравствуйте Артем! Ваш сайт оказал мне огромную помощь. Действительно все излагается человеческим языком.Благодарю за формы ОПУ И ДДС. Сейчас буду работать с ними).

Здравствуйте, отправьте пожалуйста файл на [email protected] Спасибо

Здравствуйте, буду благодарна за формы ОПУ и ДДС моя почта [email protected] . Спасибо Вам огромное

re: Если вам нужен вышеописанный отчет в формате Excel — пишите мне. Я вам его сброшу. — Да, нужен. Заранее спасибо.

BEST REGARDS Viktor Golubenkov

OOO Belhimpolimer Republic of Belarus 5/01 Tolbuhina str. Minsk 220012 tel./fax +375-17-280-94-71, +375-17-285-72-53 tel. +375-17-280-84-06,tel./mob. +375-29-676-90-02 viber: +375-29-676-90-02

Здравствуйте, пришлите пожалуйста формы ДДС и ОПУ на почту [email protected] Заранее благодарен

добрый день. сбросьте плиз отчет [email protected]

Добрый день, пришлите мне пожалуйста

Амортизация оборудования и ОС как-то должна учитываться в ОПиУ?

Егор, добрый день. Прежде всего давайте определимся для чего Вы составляете отчет о прибылях и убытках. Если это составляется для сдачи в государственные контролирующие органы или в банк, то расчет амортизации производится согласно одного из принятых методов расчета амортизации — это может быть: 1. Линейный метод. 2. Метод расчета по остаточной стоимости. 3. Метод ускоренной амортизации. Любой из этих методов имеет право на существование и является корректным.

Если Вы составляете отчет о прибылях и убытках для собственных управленческих нужд, то прежде всего подумайте надо ли вообще Вам её начислять. Ведь что такое амортизация: это теоретический расчет уменьшения стоимости Ваших основных средств и переноса этой стоимости на финансовый результат. Если технологический цикл Вашего предприятия подразумевает относительно быстрый износ ОС и новую закупку оборудования тогда да, Вам амортизация необходима и Вы можете использовать любой из вышеприведенных методов. Если же Вы покупаете ОС и собираетесь им пользоваться пока эти ОС не выйдут из строя или пока Вы их не продадите, то начислять амортизацию нет никакого смысла. Так как данная расчетно-теоретическая затрата всего лишь исказит Ваш финансовый результат, а вот польза от её использования весьма сомнительна. Так как уменьшенная стоимость Ваших ОС не отражает их реальную стоимость. Реальную стоимость Ваших ОС Вы узнаете только в случае их продажи.

Здравствуйте, Артём! Пришлите, пожалуйста, формы ОПУ и ДДС на почту [email protected] . Спасибо.

Добрый день, пришлите мне пожалуйста на почту [email protected]

Добрый день, пришлите мне пожалуйста на почту [email protected] . И если можно, по возможности файлы БДР, БДДС, ББЛ. Спасибо.

добрый день! Меня интересуют все отчеты по управленческому учету. отправьте пожалуйста файлы на [email protected] Заранее большое спасибо!

Добрый день, Артем! Вопрос дилетанта: А если мы закупили товары на склад, то в какой сроке ОПУ эти расходы будут отражаться?

Добрый день, Марина. Ни в какой, покупка товара на склад не является расходом и не отражается в отчете о прибылях и убытках.

Спасибо, у меня было такое подозрение, но собственник настаивал. Я правильно понимаю, что расходы на закупку товаров на склад мы отражаем в -ДДС (как фактически произведенные расходы ) и -балансе (в виде уменьшения на эту величину ден ср-в на р/сч и увеличения стоимости товаров)? С балансом пока «плаваю», надо разбираться дальше.

Да, Вы понимаете правильно.

добрый день! Меня интересуют все отчеты по управленческому учету. отправьте пожалуйста файлы на [email protected] Заранее большое спасибо!

Добрый день, пришлите мне пожалуйста на почту [email protected]

Добрый день! Прошу Вас прислать мне файл excel на адрес [email protected] . Большое спасибо!

Артем добрый день. Пришлите, пожалуйста, все формы управленческих отчетов на [email protected] . И спасибо огромное Вам за Ваш труд!

Добрый день, отправьте пожалуйста на email: [email protected] . Формы финансовых инструментов примеры БДР, БДДС, ББЛ, ОДР, ОДДС в Excel Заранее Благодарю!

Артем,добрый день! Внедряем упр учет и бюджетирование в небольшую фирму. И возникли разногласия и вопросы с собственниками и финансистами/экономистами на тему : 1) налогов (в т.ч. НДС и на прибыль ) в этом отчете (P&L) 2) амортизации в балансе и P&L

1) Касательно факта P&L: одни из коллег предлагают в этом отчете показывать всё с НДС , и в блоке «Расходы_ налоги» указать фактически уплаченную сумму НДС в этом отчетном периоде (взятую с ДДС). Смущает то,что смешиваются два понятия- начисленный и кассовый метод.Но я больше склонна к такому варианту,как более реально отражающему картину прибыли собственника. Другие коллеги предлагают действовать по принципам МСФО и показывать как в бухучете- без НДС.

Второй вопрос касается налога на прибыль в плановом и фактическом P&L: один вариант в плановом бюджете: использовать ставку налога (18%) умножив ее на строку «операционная прибыль». В факте P&L эту цифру брать как оплаченную в данном периоде (по аналогии с НДС) у главбуха. Т.к. оплата идет не ежемесячно, соответственно ставить ее только в одном периоде, что наверное не совсем корректно. Доходы в остальных периодах будут завышены,а в этом одном- занижены. Или же уточнять у бухгалтера +/- сумму к плате по налогам и +/- делить ее на все месяцы равными частями, равнозначно «уменьшая» доходы на сумму уплаченных налогов.

2) амортизацию в P&L не показываем. При этом, формируя упр.баланс- возникли сомнения,верно ли это. В балансе планировали показывать основные средства за минусом износа/амортизации.То есть что-то с чем-то может не «сходиться»… Покупку всех основных средств решили показывать после всех статей P&L, из нераспределенной прибыли-как одно из направлений ее расхода.

Я только начинаю в это вникать, хотелось бы услышать Ваше мнение или если есть Ваши статьи по этому поводу- буду рада их прочесть. Всё,что касается этих «камней» в упр учете- налоги и амортизация.

И если можно- буду ждать формы P&L, ДДС,баланса на почту: [email protected]

заранее огромное спасибо!

Ева, добрый день. По поводу НДС. Я согласен с Вашим коллегой. Надо делать с НДС. Об этом я пишу в данной статье. Кроме того, рекомендую прочитать комментарии здесь же. Был разговор именно на эту тему. По поводу отражения прибыли в факте: не усложняйте. Ставьте налог на прибыль по факту оплаты. Вашему руководителю это будет понятнее. Если же вопрос искажения финансового результата будет критичным, то тогда начисляйте налог на прибыль в факте расчетным путем (то есть фактически полученную прибыль умножаете на ставку налога), а в месяце фактической уплаты ставите в отчет разницу между фактически уплаченным по итогам квартала и начисленным расчетным путем в первых двух месяцах квартала. По поводу амортизации: если Вы не отражаете амортизацию в отчете о прибылях и убытках, то и в балансе стоимость основных средств не уменьшается на амортизацию. Это значит, что Вы амортизацию просто не начисляете. И тогда у Вас баланс сойдется. То есть на момент формирования стартовых остатков управленческого баланса Вы вносите остаточную стоимость ОС (так как насколько я понимаю, амортизация все ж таки начислялась ранее) и уже в последующих периодах амортизацию не начисляете. Вновь приобретенные ОС уже отражаете только по первоначальной стоимости. По поводу покупки ОС. Покупка основных средств не является расходом. Соответственно эта финансово-хозяйственная операция никак не отражается в отчете о прибылях и убытках. Ни по МСФО, ни по здравому смыслу управленческого учета.

Артем,огромное спасибо за ваши таблицы и ответы )! Пока только начала изучать ваши статьи, но в каждой для меня есть много полезного. Особенно полезными есть именно отчеты и их практическое заполнение,потому как во всех есть свои «управленческие » нюансы.

Здравствуйте! Уточните пожалуйста в строке 28 как вычитается цифра на этих примерах. Это фактически начислен налог за какой период? Спасибо!

Елена, если Вы про строку в отчете ОПУ(2), то это фактически уплаченная сумма налога. Она не рассчитывается по данным управленческого учета. Она рассчитывается по данным налогового учета.

Спасибо за быстрый ответ и за Ваш труд! Очень полезный сайт! Если можно, пришлите, пожалуйста, формы отчётов о прибылях и убытках, ддс, управленческий баланс, на адрес [email protected] Огромное спасибо!

Добрый день, Артем! Очень буду рада, если Вы отправите мне на адрес [email protected] формы БДР, БДДС, ББЛ, ОДР, ОДДС в Excel Огромное спасибо!

Артем, спасибо за быстрый ответ! Ваш труд неоценим! Сайт актуален всегда. Как здорово, что можно с Вами еще что-то обсудить, буду пользоваться))) Еще раз спасибо!

Спасибо за столь понятные статьи и за отчеты, которые даже после запроса в выходной день мне выслали в течение пары часов! Вы делаете хорошее дело и очень важное.

Добрый день, Артем! Очень буду рад, если Вы отправите мне на адрес [email protected] формы БДР, БДДС, ББЛ, ОДР, ОДДС в Excel Огромное спасибо!

Добрый день! Почему НДС не должен фигурировать в отчёте о прибылях и убытках понятно, не понятно что происходит с балансом и как НДС отражается там. Пришлите пожалуйста формы БДР, БДДС, ББЛ, ОДР, ОДДС в Excel [email protected]

Здравствуйте! отправьте пожалуйста отчет о прибылях и убытках в Excel на [email protected] . Заранее спасибо.

Артем, добрый день)! Очередной раз пришла на ваш сайт, перечитать полезные моменты в статьях. Он у меня как настольная книга в повседневной жизни экономиста. Большое спасибо, что Вы его создали и помогаете разобраться ! Я немного запуталась в вопросах отражения НДС и налога на прибыль в ОПиУ, Балансе. Помогите,пожалуйста,понять (сейчас даже у главбуха не могу уточнить некоторые моменты, он недоступен на пару недель). Фирма на общей системе налогообложения. 1) судя с 1С: НДС за последний год (2017) совсем не оплачивался + есть Дт остаток на сч.315 ), по 6412 — остаток Дт. Возможно ли это (что год не оплачивался НДС) в реальности? И если да- тогда в упр.отчете ОПиУ и ДДС у меня нет НДС воообще (несмотря на то,что реализация с НДС). То есть я беру всю реализацию (доходы с НДС ) и НДС отдельно не выделяю,т.к. не было фактических расходов. Если вдруг НДС фактически платился бы (или выяснится,что оплачивался) — поставила бы его как обычный расход ,уменьшив прибыль до налогообложения ?

2) по прибыли- оплата была 4 раза в 2017году, именно эти суммы и ставлю в ОПиУ иак налог на прибыль в соответствующие месяцы оплат, затем отнимаю его от прибыли до налогообложения и получаю чистую прибыль.

2)в Балансе : в пассиве тоже не будет Кред. Задолженности с бюджетом по НДС, если он не оплачивался (начисления равны оплатам? ). А вот как с прибылью быть? Ставить в предыдущий месяц Кр.Задолж. по прибыли ,а в текущем- обнулять ее, имея ввиду ,что эта сумма оплатилась и КЗ больше нет? То есть за 2017год в балансе будет 4 месяца задолженность, накануне месяцев фактических оплат и в той же сумме,что и фактические оплаты ? например, оплата была в феврале, марте,мае, августе. В Балансе в месяцы накануне оплат (январь, февраль,март,апрель, июль) ставим эту сумму оплат как задолженность ,а в месяцы оплат- уменьшаем задолженность на оплату …запуталась 🙁